Przykład obliczenia kwoty, którą można wpłacić na IKZE dla osób w I progu podatkowym:

• Osoba zarabia miesięcznie 3 000 zł brutto (kwota ta stanowi podstawę obliczenia składki emerytalnej) w roku 2011.
• Jej przychód roczny to 36 000 zł (3 000 zł x 12)
• 4% tej sumy to 1 440 zł.
• 1 440 zł będzie mogła wpłacić do IKZE w  roku 2012 i odliczyć od podstawy opodatkowania w deklaracji PIT
• Ulga w podatku w I progu podatkowym wyniesie 259,20 zł (1 440 zł X 18%).

Przykład obliczenia kwoty, którą można wpłacić na IKZE dla osób w II progu podatkowym:

• Osoba zarabia miesięcznie 9 000 zł brutto (kwota ta stanowi podstawę obliczenia składki emerytalnej) w roku 2011.
• Jej przychód roczny to 108 000 zł (9 000 zł x 12)
• 4% tej sumy to  4 320 zł.
• Kwota 4 320 zł przekracza ustalony maksymalny limit wpłat na IKZE w 2012 r.
• Osoba ta będzie więc mogła wpłacić na IKZE w 2012 r. maksymalnie kwotę 4 030,80 zł
• Ulga w podatku w II progu podatkowym wyniesie 1 289,86 zł (4 030,80 zł X 32%).

W przypadku osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą:

1. Podstawę składek na ubezpieczenie emerytalne stanowi zadeklarowana kwota, nie niższa jednak niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia przyjętego do ustalenia kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek, która dla roku 2011 została ustalona na poziomie 3 359 zł. Oznacza to, iż minimalna podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne w roku 2011 wynosi 2 015,40 zł (3 359 zł x 60%).

Wyliczenie limitu dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, które zadeklarowały najniższą, możliwą podstawę ustalania składek na ubezpieczenie społeczne:

Minimalna podstawa 2 015,40 zł x12 miesięcy = 24 184,80 zł (roczna podstawa wymiaru składki, zakładamy że osoba fizyczna prowadziła działalność przez cały rok). 4% x 24 184,80 zł to 967,39 zł =LIMIT 967,39 zł, tyle będzie mogła wpłacić do IKZE w 2012 r. osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, która zadeklarowała minimalną podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne.

2. Roczna podstawa wymiaru składki osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą może być niższa od w/w minimalnej podstawy, w sytuacji np. gdy osoba prowadziła działalność tylko kilka miesięcy, nie niższa jednak niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia.

Wyliczenie limitu dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, dla których roczna podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie emerytalne może być niższa:

Minimalne miesięczne wynagrodzenie za pracę w 2011 r. wynosi 1386 zł.

12 miesięcy x 1386 zł to 16 632 z

4% x 16 632 zł to 665,28 zł= LIMIT MIN

665,28 zł będzie mogła wpłacić do IKZE w 2012 r. osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, której przysługuje niższa roczna podstawa od ustalonej minimalnej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne za rok poprzedni.

3. W przypadku gdy osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą deklaruje jako podstawę do wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne kwotę wyższą niż minimalną, obowiązuje zasada, o której pisaliśmy na początku, że wpłaty na IKZE nie mogą przekroczyć 4% 30-krotności przeciętnego wynagrodzenia za rok poprzedni.

Maksymalna wpłata na IKZE w 2012 r. dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą wyniesie zatem 4 030,80 zł (4% x 100 770 zł) = LIMIT MAX